– El 6 de diciembre de 2023 se aprobó el nuevo Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Reglamento IRPF), relativo al régimen fiscal especial para impatriados con el objetivo de atraer talento extranjero.
– Este Reglamento desarrolla las modificaciones introducidas por la Ley 28/2022 de Start-ups, como la definición de las nuevas vías de acceso al régimen para los contribuyentes y familiares.

CUESTIONES RELEVANTES:

1. Determinación de nuevos conceptos:

La Ley de Start-ups (aprobada en diciembre de 2022) amplió el acceso al régimen a quienes realicen una actividad emprendedora en España; a nómadas digitales; a los profesionales altamente cualificados que presten servicios a empresas emergentes; así como a aquellos que efectúen actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación.No obstante, hasta la entrada en vigor del nuevo Reglamento del IRPF no se habían definido técnicamente estos conceptos y, por tanto, imposibilitaba la aplicación práctica de estas nuevas variantes de acceso al régimen.

2. Desarrollo del acceso de los miembros de la familia

La Ley de Start-ups también permitía a los miembros de la familia del contribuyente beneficiarse del régimen Beckham. Ahora, se han introducido nuevas características:

– Momento del desplazamiento: los familiares podrán trasladarse a España con anterioridad al traslado del contribuyente principal.

– Duración del régimen: el régimen se aplicará a los familiares desde el período impositivo en el que adquieran su residencia fiscal en España y hasta el último período impositivo en el que sea aplicable el régimen al contribuyente principal.

– Renuncia: los familiares estarán sujetos al mismo plazo que el contribuyente principal para ejercer la renuncia.

– Exclusión: el contribuyente principal y sus familiares podrán ser excluidos conjuntamente del régimen si incumplen determinados requisitos.- Ejercicio de la opción: delimitación del plazo en el que los familiares podrán solicitar el acceso al régimen.

3. Excepción al requisito de carecer de establecimiento permanente para acogerse al régimen

El nuevo Reglamento del IRPF permite solicitar la aplicación del régimen fiscal a quienes realicen determinadas actividades económicas en concreto: (i) aquellas calificadas como emprendedoras y (ii) al profesional altamente cualificado que preste servicios a empresas emergentes o que lleve a cabo actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación.

4. Documentación necesaria para solicitar el régimen

Se determina la documentación necesaria para solicitar el régimen. Así, se resuelven los problemas prácticos que existían para proceder con la comunicación del ejercicio de la opción por parte de los nuevos contribuyentes y familiares.

5. Régimen transitorio

Los contribuyentes que adquirieron su residencia fiscal en España en 2023 disponen de un plazo de 6 meses para ejercitar la opción a partir del 15 de diciembre de 2023 (fecha de publicación de los nuevos modelos de solicitud del Régimen Beckham).

Luis J. Durá quiso expresar su gratitud a los supervisores, el Dr. Dick Molenaar y el Dr. José Landete, «cuyo alentador apoyo, tutoría y experiencia han sido esenciales a lo largo de este viaje de doctorado». Además, también quiso tener «un agradecimiento especial a los miembros del Comité de Doctorado (Dr. Francisco Magraner, Dr. José M. Almudí y Dra. Madeleine Merkx) por sus preguntas y comentarios constructivos, así como por su disponibilidad. Un reconocimiento especial a mi familia, en particular a mi esposa e hijos por su apoyo incondicional durante esta etapa de mi vida».

Las enmiendas introducidas mejoran notablemente el acceso a este régimen.

El pasado jueves 1 de diciembre la ley fue aprobada por el Congreso de los Diputados y está pendiente su publicación el BOE.

CAMBIOS SIGNIFICATIVOS

1.  CAMBIOS TEMPORALES

Se reduce de 10 a 5 periodos impositivos la exigencia de no tener residencia fiscal en España desde su desplazamiento a territorio español para poder aplicar este régimen.

Debemos resaltar que la ampliación del Régimen Beckham a 11 años no ha sido finalmente implantada. Así, se mantiene la aplicación del Régimen por 6 años.

2.   MODIFICACIONES Y AMPLIACIÓN A LAS CIRCUNSTANCIAS QUE DAN ACCESO A LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN BECKHAM

 Actividad emprendedora. Se añade la posibilidad de optar a este régimen a aquellos que realicen en España una actividad

La normativa determina que se entenderá como actividad emprendedora aquella que sea innovadora y/o tenga especial interés económico para España y a tal efecto cuente con un informe favorable emitido por ENISA.

Actividad económica por parte de profesional altamente cualificado: por primera vez se permite el acceso al régimen de trabajadores por cuenta propia. Quedan pendientes por determinar los requisitos al respecto.

Teletrabajo. Se amplía el régimen a las personas que se muden a España para realizar una actividad laboral a distancia (los conocidos nómadas digitales) siempre y cuando cuenten con el nuevo visado para teletrabajo internacional, creado por esta nueva Ley de Start-ups.

Este visado puede ser expedido para trabajadores de empresas no ubicadas en España. Además, también podrán gozar de autorización las personas que ejerzan una actividad profesional para una empresa ubicada en España siempre y cuando el porcentaje de dicho trabajo no se superior al 20% del total de su actividad profesional.

Este permiso tendrá una validez máxima de 3 años y se deberán acreditar, entre otros requisitos, la existencia de una relación laboral durante los 3 meses anteriores a la presentación de la solicitud, además de documentación justificativa de que el trabajo se puede realizar vía remota.

Administradores. Se elimina el límite de participación en la empresa contratante para los administradores de la misma. No obstante, a los administradores de las entidades patrimoniales sí se les mantiene el límite de participación.

3.  TRIBUTACIÓN

En cuanto a tributación, los rendimientos de actividades económicas se van a equiparar a los rendimientos del trabajo de los acogidos al régimen Beckham y sujetos al 24% los inferiores a 600.000 Euros.

4.  FAMILIARES DEL SOLICITANTE

Una de las principales novedades es que, por fin, el cónyuge y los hijos menores de 25 años o discapacitados de cualquier edad del beneficiario podrán optar por el régimen Beckham. Les será aplicable durante los mismos periodos que al contribuyente adscrito al beneficio, siempre que se den los requisitos previstos en la normativa.

Sin embargo debe analizarse con detalle su potencial implementación. En este sentido, cabe destacar que la suma de las bases liquidables (rendimientos del trabajo o rendimientos de actividades económicas junto con los rendimientos del capital mobiliario) de los mencionados familiares debe ser inferior a la base liquidable del cónyuge que permitió la aplicación del régimen.

En el marco de esta conferencia, nuestro socio, Luis Durá, fue el encargado de impartir una charla sobre los problemas específicos con la fiscalidad de artistas y deportistas profesionales.

En el evento, que se celebró en el estadio del equipo de fútbol Excelsior, participaron también otros expertos en fiscalidad internacional de distintas partes del mundo.

Compartimos algunas imágenes de esta jornada.

Ha sido un verdadero placer colaborar como país organizador del evento y participar en las sesiones técnicas.

Además, los medios de comunicación españoles se han hecho eco de la celebración en Valencia de la conferencia mundial organizada por ITSG.

Aquí podéis ver el Clipping de Prensa ITSG

Desde Durá Tax&Legal estamos encantados de haber contribuido a que Valencia haya podido ser visitada y disfrutada por gente de diferentes países del mundo.

Los principales cambios al Tratado de Doble Imposición, que pueden tener un gran impacto en la tributación de las inversiones, son, entre otros, los siguientes:

Impuestos cubiertos. El tratado ahora solo cubre el impuesto sobre la renta de las personas físicas y jurídicas de China y el impuesto sobre la renta español de las personas físicas, el impuesto de sociedades y el impuesto sobre la renta de los no residentes. A partir de 2021, deja fuera el alcance del impuesto sobre el patrimonio español. Por lo tanto, las autoridades fiscales españolas tienen derecho a gravar cualquier tipo de activo español en poder de residentes fiscales chinos, en contraposición a la limitación de carácter inmobiliario, incluida en el tratado de 1990.

Dividendos. La tasa de retención en origen se reduce al 5% en el caso de que el beneficiario final sea una empresa que posea directamente una participación de al menos el 25% en la entidad que los distribuye durante un período de 365 días que incluye el día del pago; de lo contrario 10%.

Intereses. La tasa de retención en origen asciende al 10% con exenciones de intereses en relación con la venta de equipo comercial o científico a crédito, así como intereses sobre préstamos asegurados o intereses pagados al otro estado, su banco central o cualquier entidad de propiedad total de ese Expresar.

Royalties. Estos siguen gravados al 10%, pero ahora excluyen el uso o el derecho a usar equipos industriales, comerciales o científicos.

Ganancias de capital. La venta de cualquier otro bien además de los bienes inmuebles, los bienes muebles que formen parte de la propiedad comercial de un establecimiento permanente, los barcos o aeronaves o los vehículos ferroviarios o de carretera operados en el tráfico internacional sólo están sujetos a impuestos cuando el vendedor es residente.
Ganancias obtenidas por un residente de un Estado Contratante que pueden someterse a imposición en el otro Estado:
1) Venta de acciones o participaciones que derivan directa o indirectamente> 50% de su valor de bienes inmuebles
2) Venta de acciones (distintas de las ya mencionadas) si el vendedor poseía directa o indirectamente al menos el 25% del capital social de esa sociedad durante los 365 días anteriores a la transmisión. Con exención para las acciones que se negocien sustancial y regularmente en una bolsa de valores reconocida, siempre que el total de acciones transferidas durante el ejercicio no supere el 3% de las acciones cotizadas.

Resulta especialmente interesante para los residentes fiscales de países de fuera de la Unión Europea hayan recibido una herencia o donación transnacional con elementos de conexión con España y hayan pagado el correspondiente impuesto de sucesiones o donaciones español.

Ver artículo  EN91-92 – L J Dura M Domingo